KDV Tevkifatı Hesaplama 2026: Tevkifat Oranları, Sınırı ve Kamu Alımlarında Hesaplayıcı

Kısa Cevap: KDV Tevkifatı Nedir?

KDV tevkifatı, faturadaki KDV'nin tamamının satıcıya ödenmemesi; bir kısmının (kısmi tevkifat) ya da tamamının (tam tevkifat) alıcı tarafından kesilip satıcı adına vergi dairesine beyan edilmesi ve ödenmesidir.

Basit bir anlatımla:

• Satıcı faturayı keser ve faturada KDV'yi gösterir.
• Alıcı, ilgili oran kadar KDV'yi satıcıya ödemez.
• Bu tutarı sorumlu sıfatıyla KDV 2 beyannamesiyle beyan eder ve öder.
• Satıcıya ise matrah ile KDV'nin tevkif edilmeyen kısmı ödenir.

Tevkifat, ek bir vergi değildir. Yalnızca KDV'nin kim tarafından ödeneceğini değiştirir. Verginin toplam tutarı aynı kalır.

Kamu İdareleri Neden Tevkifat Uygular?

KDV Genel Uygulama Tebliği'nde kamu idareleri, belirlenmiş alıcılar arasında sayılır. Bu nedenle kamu kurumları, tevkifata konu hizmetleri aldıklarında kural olarak tevkifat uygulamakla yükümlüdür. Okul, belediye, hastane, üniversite veya bakanlık fark etmeksizin, doğrudan temin dahil her alımda ödeme aşamasında tevkifat kontrolü yapılmalıdır.

Bu kontrol çoğu zaman ödeme emri aşamasında akla gelir. Oysa doğru uygulama için faturanın gelmesinden önce, yani teklif ve yaklaşık maliyet aşamasında da hizmetin tevkifata tabi olup olmadığını bilmek gerekir. Sözleşme veya teklif mektubundaki fiyat KDV hariç mi dahil mi belirtilmelidir.

KDV Tevkifatı Nasıl Hesaplanır? (Formül)

Hesaplama dört adımda yapılır:

• Hesaplanan KDV = KDV hariç tutar (matrah) × KDV oranı
• Tevkif edilen KDV = Hesaplanan KDV × (tevkifat payı ÷ 10)
• Satıcıya ödenecek KDV = Hesaplanan KDV − Tevkif edilen KDV
• Satıcıya ödenecek toplam = Matrah + Satıcıya ödenecek KDV

Eldeki tutar KDV dahilse önce matrahı bulun: Matrah = KDV dahil tutar ÷ (1 + KDV oranı). Genel KDV oranı %20 ise 120.000 TL'lik KDV dahil bir bedelin matrahı 100.000 TL, KDV'si 20.000 TL'dir.

2026 KDV Tevkifat Oranları Tablosu

Kısmi tevkifat oranları işlem türüne göre belirlenir. Kamu alımlarında en sık karşılaşılan hizmetler aşağıdadır:

Önemli: Bu tablo en sık kullanılan kalemleri özetler. Tevkifat kapsamı, alıcı türüne ve hizmetin niteliğine göre değişebilir. Oranlar ve kapsam ayrıntıları için Gelir İdaresi Başkanlığı'nın yayımladığı KDV Genel Uygulama Tebliği'ndeki güncel metni esas alın. Mevzuat değiştiğinde bu tablo da güncellenecektir.

Yapım işlerinde not: Belirlenmiş alıcılara (kamu idareleri dahil) yapılan yapım işlerinde 5 milyon TL şartı aranmaz; ancak 12.000 TL alt sınır yine kontrol edilir. Diğer KDV mükellefleri için ise KDV dahil bedelin belirli bir tutarı aşması şartı bulunur.

Tevkifat Sınırı (Alt Sınır) 2026: KDV Dahil 12.000 TL

Kısmi tevkifat uygulaması için bir alt sınır vardır. 2026 yılı için bu sınır KDV dahil 12.000 TL olarak uygulanmaktadır. Bu sınır, Vergi Usul Kanunu'nun 232. maddesindeki fatura düzenleme sınırına bağlıdır ve her yıl güncellenir.

Buna göre:

• İşlemin KDV dahil bedeli 12.000 TL'yi aşmıyorsa kısmi tevkifat uygulanmaz.
• Bedel 12.000 TL'yi aşıyorsa tutarın tamamı üzerinden tevkifat yapılır.
• Sınır KDV hariç değil, KDV dahil tutara göre kontrol edilir.
• Sınır işlem bazında değerlendirilir. Aynı işe ait bedeller bölünerek sınırın altında kalınamaz.

Uygulamada en sık yapılan hata, 10.500 TL'lik KDV hariç bedelin "12.000 TL'nin altında" sanılmasıdır. KDV eklenince tutar 12.600 TL olur ve sınır aşılır. Aşağıdaki üçüncü örnek bunu gösteriyor.

Doldurulmuş Örnekler (KDV %20)

Örnek 1: Temizlik hizmeti (9/10)

Bir okul, temizlik hizmetini doğrudan temin ile aldı. Fatura KDV hariç 50.000 TL.

Örnek 2: Yemek servis hizmeti (5/10)

Bir kurum, yemek servis hizmeti aldı. Fatura KDV hariç 80.000 TL.

Örnek 3: Alt sınır kontrolü (bakım-onarım, 7/10)

Aynı tür iki farklı fatura düşünelim:

• Fatura A: KDV hariç 9.000 TL, KDV 1.800 TL, KDV dahil 10.800 TL. Sınırın altında kaldığı için tevkifat yoktur. Satıcıya 10.800 TL ödenir.
• Fatura B: KDV hariç 10.500 TL, KDV 2.100 TL, KDV dahil 12.600 TL. Sınır aşıldığı için tevkifat uygulanır. Tevkif edilen KDV 2.100 × 7/10 = 1.470 TL, satıcıya ödenecek KDV 630 TL, satıcıya ödenecek toplam 11.130 TL'dir.

İki fatura arasında matrah farkı yalnızca 1.500 TL iken ödeme şekli tamamen değişiyor. Bu yüzden alt sınır kontrolü hesaplamanın ilk adımı olmalıdır.

Doğrudan Temin Dosyasında Tevkifat Nerede Görünür?

Tevkifat, dosyanın birkaç belgesinde tutarlı biçimde yer almalıdır:

• Fatura: Tevkifat kodu, oranı, tevkif edilen KDV ve tevkifat sonrası ödenecek tutar faturada gösterilir.
• Teklif ve yaklaşık maliyet: Fiyatın KDV hariç mi dahil mi olduğu baştan açık yazılmalıdır.
• Ödeme emri belgesi: Satıcıya ödenecek tutar ile kesintiler birbirini tutmalıdır. Ayrıntı için Doğrudan Temin Ödeme Emri Belgesi Ekleri rehberine bakın.
• Muhasebe kaydı: Ödeme ve kesinti kalemleri MYS üzerinde belge bilgileriyle uyumlu girilir. TİF, VİF ve MYS İşlemleri rehberi bu akışı anlatıyor.

Tevkifat dışında damga vergisi gibi başka vergisel kontroller de vardır. Bunları karıştırmamak için Doğrudan Teminde Damga Vergisi yazısına göz atın.

Kamu Alımlarında En Sık Yapılan 6 Tevkifat Hatası

• Alt sınırı KDV hariç tutara göre kontrol etmek. Doğrusu KDV dahil tutardır.
• Alımı bölerek sınırın altında kalmaya çalışmak. Sınır işlem bazındadır. Aynı işin parçalanması denetimde sorun çıkarır. Konuyla ilgili Alımların Bölünmesi rehberini okuyun.
• Mal alımı ile hizmet alımını karıştırmak. Temizlik malzemesi almak tevkifat konusu değildir. Temizlik hizmeti almak tevkifat kapsamına girebilir. Aynı ayrım yemek için de geçerlidir: gıda ürünü alımı ile yemek servis hizmeti farklıdır. Bu ayrım için Temizlik Malzemesi OKAS Kodları ve Yemek Hizmeti OKAS Kodu rehberleri yardımcı olur.
• Yanlış oranı uygulamak. Her hizmetin oranı farklıdır. Hizmetin niteliğine uygun kodu ve oranı seçin.
• Faturadaki tevkifat bilgisi ile ödeme emrindeki rakamı uyumsuz bırakmak. İki belgedeki tutarlar birebir tutmalıdır.
• Eski yılın alt sınırını kullanmak. Alt sınır her yıl değişir. İşlem tarihindeki yıla ait tutarı kontrol edin.

Sık Sorulan Sorular

Tevkifat Hesabını Dosyanızla Birlikte Yönetin

Tevkifat hesabı tek başına bir rakam işlemi gibi görünse de asıl risk, bu rakamın fatura, ödeme emri ve muhasebe kaydında aynı olmasıdır. MDT 360 ile alım kalemi, teklif ve ödeme bilgilerini tek dosyada tutarak belgeler arasındaki tutarlılığı koruyabilirsiniz.

Ücretsiz Deneyin · Kullanım Kılavuzu

Bilgilendirme notu: Bu yazı genel bilgilendirme amacı taşır; hukukî, mali veya idari görüş yerine geçmez. Oranlar, alt sınır ve kapsam işlem tarihinde yürürlükte olan mevzuata göre değişebilir.